Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 50-64, 2025
https://doi.org/10.62574/rmpi.v5ieconomica.300
50
Impacto del cambio en la tasa de IVA en el comportamiento del
consumidor y economía
Impact of changes in VAT rates on consumer behavior and the economy
Jorge Luis Chauca-Novoa
jorge.chauca31@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0006-9435-0176
Verónica Paulina Moreno-Narváez
veronica.moreno@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-6137-2460
Yanice Licenia Ordóñez-Parra
jordonezp@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-5002-2203
RESUMEN
El objetivo de este estudio consiste en analizar la relación entre las variaciones del IVA y los ingresos por
ventas en el sector comercial automotriz de la ciudad de Ambato. De metodología descriptiva. El aumento
del IVA del 12% al 15% ha afectado de forma negativa al sector comercial automotriz de Ambato,
elevando los costos operativos y reduciendo la rentabilidad. El ajuste de precios para cubrir los costos
fiscales ha disminuido la demanda, lo que ha provocado una caída en los ingresos y ha comprometido la
liquidez empresarial. Estos efectos han generado incertidumbre financiera, dificultando la toma de
decisiones estratégicas, en particular entre los pequeños y medianos negocios. Los hallazgos confirman
la relación positiva y significativa entre el incremento del IVA y la reducción de ingresos y demanda en el
sector.
Descriptores: arancel; política arancelaria; finanzas. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
The objective of this study is to analyse the relationship between VAT variations and sales revenue in the
automotive retail sector in the city of Ambato. Descriptive methodology. The increase in VAT from 12% to
15% has negatively affected the automotive retail sector in Ambato, raising operating costs and reducing
profitability. The price adjustment to cover fiscal costs has decreased demand, which has caused a drop in
income and compromised business liquidity. These effects have generated financial uncertainty, making it
difficult to make strategic decisions, particularly among small and medium-sized businesses. The findings
confirm the positive and significant relationship between the VAT increase and the reduction in income and
demand in the sector.
Descriptors: tariffs; customs policy, finance. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 08/01/2025. Revisado: 13/01/2025. Aprobado: 29/01/2025. Publicado: 10/03/2025.
Sección artículos de investigación
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Impacto del cambio en la tasa de IVA en el comportamiento del consumidor y economía
Impact of changes in VAT rates on consumer behavior and the economy
Jorge Luis Chauca-Novoa
Verónica Paulina Moreno-Narváez
Yanice Licenia Ordóñez-Parra
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INTRODUCCIÓN
Desde un enfoque macroeconómico, los ajustes en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) han
tenido efectos importantes en la inflación, los ingresos fiscales y el dinamismo de sectores
como el comercio minorista y la industria. En países donde se han implementado aumentos en
la tasa del IVA, se ha observado una contracción temporal en el consumo acompañada de un
alza en los precios, mientras que las reducciones han incentivado el gasto de los
consumidores, aunque con desafíos en la recaudación tributaria. En los últimos cinco años, el
IVA ha sido un tema muy tratado en las políticas fiscales de diversos países, debido a su
importancia en la recaudación tributaria de los países de América Latina (Durán-Fernández et
al. 2024).
En México desde el planteamiento de Ojeda et al. (2022), los tratamientos fiscales establecidos
en la Ley del IVA, como las devoluciones y compensaciones, afectan negativamente la
eficiencia recaudatoria, esto se debe a que una parte significativa del impuesto recaudado se
devuelve o compensa, esto indica que la hacienda pública mexicana enfrenta una deficiente
recaudación del IVA, atribuida al modelo tributario y las políticas públicas implementadas en las
últimas tres décadas. Por otro lado, Torreão & Dendasck (2021), plantean que en Brasil se ha
realizado un proceso gradual de aumento de la tasa del IVA, pasando del 17% al 19% en
varias regiones. Mientras que, en Chile, el IVA fue incrementado del 18% al 19% en 2014 y ha
permanecido en ese nivel, siendo una de las tasas más altas de la región. Este incremento se
justificó por la necesidad de fortalecer las finanzas públicas para financiar reformas sociales,
como la educación y la salud (Toledo-Zúñiga et al., 2019).
Mediante la recaudación del IVA, el Estado adquiere los fondos esenciales para cubrir de
manera efectiva las necesidades de la población (Campos-Alberca et al., 2021). Su influencia
directa en el comportamiento del consumidor, al modificar los precios de bienes y servicios, y
en la economía en general, al impactar la demanda y los niveles de recaudación, lo convierte
en un elemento determinante para la estabilidad económica del país. Por ello, sus ajustes
tienen repercusiones sobre la inversión, el empleo y el crecimiento económico.
Por otro lado, en Ecuador se realizó un ajuste en el IVA de fecha 01 de abril de 2024, cuando el
gobierno, a través del Decreto Ejecutivo 198, aumentó la tasa en tres puntos porcentuales.
Esta medida, firmada por el presidente Daniel Noboa, respondió a la necesidad de fortalecer la
seguridad del país ante los crecientes conflictos armados internos, destinando los recursos
adicionales a la compra de armamento, vehículos blindados y la capacitación de las fuerzas
policiales y militares (Estrella-Herrera & Romo-Astudillo, 2025).
A pesar de que el IVA sigue siendo una fuente eficiente de recaudación con bajos costos
administrativos, la reforma enfrentó desafíos considerables, entre ellos la resistencia social.
Varios sectores de la población, sobre todo los más vulnerables, se vieron perjudicados por el
aumento del impuesto, lo que generó tensiones en el ámbito social. En un contexto de
desigualdad económica, el incremento de este impuesto exacerbó las brechas existentes,
afectando de manera más severa a los hogares de bajos ingresos, que destinan una mayor
proporción de su presupuesto al consumo de bienes y servicios básicos (Estrella-Herrera &
Romo-Astudillo, 2025).
A través de un análisis detallado de los datos inflacionarios realizado por Quelal-Garzón (2024),
es posible observar cómo distintas áreas del país gestionaron el encarecimiento de los bienes y
servicios derivados de la reforma tributaria, lo que evidencia una heterogeneidad en las
respuestas económicas a este tipo de políticas fiscales. A nivel general, la región Sierra
experimentó una variación anual de 1,33% en la inflación, mientras que la región Costa registró
una variación de -0,19%, lo que revela una tendencia deflacionaria en las zonas costeras
durante el último mes de 2024, a pesar de la implementación del aumento en el IVA. Esta
disparidad en los patrones inflacionarios refleja, en parte, las diferencias estructurales en los
mercados y los patrones de consumo de cada región. En las ciudades de la Sierra, como
Cuenca, que lideró con una variación del 1,82%, y Quito, con un aumento de 1,66%, las
presiones inflacionarias fueron más pronunciadas. Esto puede atribuirse a su mayor
dependencia de productos adquiridos desde otras regiones del país, lo que incrementó los
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costos asociados con el transporte y la distribución, y, en consecuencia, el precio final de los
bienes consumidos.
Por otro lado, las ciudades de la costa, como Guayaquil (-0,40%) y Machala (-0,29%), que
cuentan con acceso directo a puertos y centros de distribución, mostraron una menor variación
inflacionaria. Este fenómeno puede explicarse por la mayor disponibilidad de productos a
precios más competitivos debido a la proximidad geográfica a los puntos de ingreso de
mercancías, lo que permitió a estas ciudades manejar de manera más eficiente el aumento en
los costos derivados de la reforma tributaria. En este sentido, la capacidad de absorción del
impacto económico en las ciudades costeras parece estar relacionada con su infraestructura
logística y su rol central en las cadenas de suministro nacionales e internacionales (Quelal-
Garzón, 2024).
Un caso particular, en este contexto es el de Ambato, una ciudad situada en la región sierra,
que experimentó una situación inflacionaria similar a la de otras ciudades de la zona. Ambato,
con una economía centrada en la producción de textiles, alimentos y bienes de consumo,
experimentó un incremento en los costos de los insumos y de la logística, lo cual trasladó el
aumento de precios a los productos finales. Si bien la economía de Ambato está más orientada
a la producción local y presenta una menor dependencia de compras externas en comparación
con ciudades como Quito, su interconexión con otras localidades de la Sierra y su dependencia
de ciertas cadenas de suministro fueron factores determinantes en la magnitud de los efectos
inflacionarios. Estos factores muestran la vulnerabilidad de las economías regionales frente a
cambios fiscales como el aumento del IVA, sobre todo cuando las estructuras productivas no
están alineadas con la demanda local (Quelal-Garzón, 2024).
Surge entonces la siguiente pregunta de investigación: ¿cómo influyen las variaciones del IVA
en los ingresos por ventas del sector comercial automotriz en la ciudad de Ambato?
Por consiguiente, el objetivo de este estudio consiste en analizar la relación entre las
variaciones del IVA y los ingresos por ventas en el sector comercial automotriz de la ciudad de
Ambato.
Enfoque multidimensional de las reformas tributarias del IVA en Ecuador
El IVA es un impuesto que se aplica al consumo de bienes y servicios, en términos sencillos, es
un tributo que se cobra en cada etapa de la cadena de producción y comercialización de
productos, quien lo paga es el consumidor final. A lo largo de la cadena de producción, cada
productor o comerciante va agregando valor al producto, y sobre ese valor agregado se aplica
el IVA (Centeno-Maldonado et al. 2022). La finalidad de este impuesto indirecto es aplicar un
gravamen sobre determinados bienes y servicios, afectando el consumo en distintas etapas de
comercialización. Su recaudación es gestionada por la administración tributaria de cada país, la
misma que se encarga de supervisar y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
por parte de los contribuyentes (Moreira-Cedeño & Palacios-Cedeño, 2024).
En Ecuador, el IVA está regulado por la Ley de Régimen Tributario Interno y grava la
transferencia local e importación de bienes muebles, así como la prestación de servicios en
todas sus etapas de comercialización. La mayoría de los bienes muebles de naturaleza
corporal, como electrodomésticos, vehículos y ropa, están sujetos a la tarifa del 15% de IVA, al
igual que la prestación de servicios en general, salvo las excepciones establecidas en la ley.
Sin embargo, existen bienes y servicios gravados con una tarifa del 0%, de manera particular
aquellos relacionados con necesidades básicas y servicios esenciales, entre los que se
incluyen alimentos no procesados como frutas, verduras, carnes y leche, servicios de salud
como atención médica y hospitalaria, el arriendo de bienes inmuebles para vivienda, el
transporte terrestre y acuático de pasajeros y carga, y los servicios de educación en todos los
niveles (Diez-Farhat & Encalada-Medranda, 2023).
Por otro lado, Zambrano-Zambrano et al. (2024) analizan los ajustes en impuestos como el IVA,
el impuesto a la renta (IR) y el impuesto a los consumos especiales (ICE), destacando su
contribución a las metas de recaudación post-COVID-19. Los resultados muestran que, aunque
las reformas han mejorado la recaudación fiscal, persisten desafíos relacionados con la
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equidad y la sostenibilidad. En contraste, este fenómeno se debe a que el IVA, como impuesto
regresivo, afecta de manera gradual más a los hogares de menores ingresos, reduciendo su
capacidad de consumo y generando una contracción en la actividad económica. A pesar de
ello, a partir de abril de 2024, las recaudaciones fiscales mostraron una recuperación, con una
importante diferencia en los ingresos fiscales comparados con el periodo previo noviembre de
2023 a marzo de 2024, lo que demuestra la efectividad del incremento en la tasa del IVA. De
acuerdo con los datos de (Morales et al., 2024), el recaudo entre abril y agosto de 2024
alcanzó los $901.812.43, un aumento en comparación con los $637.567.08 obtenidos en el
periodo anterior.
Como se aprecia, las reformas sobre las tasas del IVA tienen un impacto multidimensional que
afecta diversos aspectos de la sociedad. Pueden influir en el crecimiento económico, la
competitividad empresarial y la distribución del ingreso, afectando sobre todo a los sectores
más vulnerables si no se adoptan medidas compensatorias. A su vez, estas reformas pueden
generar tanto tensiones como consensos entre distintos grupos sociales, puesto que sus
efectos son percibidos de manera diferente, lo que repercute en la relación entre el gobierno y
la ciudadanía.
Desde el punto de vista económico, las reformas al IVA pueden generar un aumento en la
recaudación fiscal, lo que incrementa los recursos disponibles para el gobierno. En este
sentido, el aumento de la tasa del IVA o la ampliación de su base imponible, como ha ocurrido
en algunas reformas, puede fortalecer las finanzas públicas. No obstante, estos ajustes
también tienen el riesgo de incrementar la inflación y afectar el poder adquisitivo de los
consumidores. En consecuencia, las reformas pueden generar un aumento en los costos
operativos de las empresas, en particular en las pequeñas y medianas, afectando su
competitividad y capacidad para absorber los nuevos costos o trasladarlos a los precios finales
de los productos y servicios (Ramírez et al., 2023).
A nivel social, las reformas tributarias del IVA suelen ser vistas como regresivas, puesto que
afectan más a los hogares de menores ingresos, quienes destinan una mayor proporción de su
ingreso al consumo. Esta regresividad es una de las principales críticas a las reformas del IVA,
debido a que su impacto es desigual. Para contrarrestar esta tendencia, en ocasiones se
implementan medidas compensatorias, como la entrega de subsidios o transferencias directas
a los hogares más vulnerables. Aunque estas políticas buscan mitigar el efecto negativo sobre
los sectores más pobres, su efectividad depende de una correcta implementación y del alcance
de los programas sociales (Pineda, 2018).
La dimensión política de las reformas tributarias es esencial, puesto que las modificaciones al
IVA son temas delicados en las agendas gubernamentales y suelen generar controversias.
Aumentar el IVA o modificar su estructura puede ser percibido de manera negativa por la
población, sobre todo si no se percibe que los beneficios sean claros. En este sentido, la
gestión de la percepción pública y la aceptación social es un desafío para los gobiernos. A su
vez, la reforma tributaria puede ser vista como una respuesta a compromisos internacionales,
como los adquiridos con el Fondo Monetario Internacional (FMI), lo que podría generar
tensiones internas, pero también garantizar respaldo financiero y político. Para fortalecer la
legitimidad de la reforma, es fundamental que el gobierno implemente medidas para mejorar la
administración tributaria, como la simplificación del sistema y la incorporación de tecnología
para facilitar el cumplimiento fiscal (Ramírez et al., 2023).
Comportamiento del consumidor frente a las reformas tributarias del IVA
El comportamiento del consumidor implica un conjunto de acciones orientadas a satisfacer la
necesidad de compra, un proceso que abarca varias etapas: la búsqueda, la adquisición, la
evaluación y la disposición del producto. Para lograr una satisfacción plena, es esencial
identificar quién es el consumidor, en qué lugares realiza sus compras, la cantidad que
adquiere y, por lo tanto, cómo utiliza el producto en su vida cotidiana. Este análisis permite
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comprender mejor las motivaciones y hábitos de los consumidores, lo cual es esencial para
satisfacer sus necesidades de manera efectiva (Contreras & Vargas, 2021).
Este comportamiento, está influenciado por factores externos, como los cambios en los precios
de los insumos de producción. El aumento o disminución de estos precios tiene un impacto
directo en la oferta de bienes en el mercado. Cuando los costos de producción disminuyen, las
empresas pueden producir más bienes a precios más bajos, lo que a su vez puede influir en las
decisiones de compra de los consumidores. Por el contrario, si los precios de los insumos
aumentan, los costos de producción se incrementan, lo que lleva a una reducción en la
cantidad de bienes ofrecidos y, de manera eventual, a un aumento en los precios. Estos
cambios afectan el comportamiento de compra, ya que los consumidores pueden verse
disuadidos por los precios más altos, lo que influye en sus decisiones y hábitos de consumo
(Arguello et al., 2018).
Otro factor externo que también afecta la demanda es el incremento de impuestos, como el
IVA. El aumento en la tasa del IVA actúa como un desincentivo al consumo, puesto que
incrementa los precios de los productos y servicios, lo que lleva a los consumidores a sentirse
menos motivados a realizar compras. Este efecto es notorio en bienes no esenciales, los
cuales suelen ser más sensibles a los cambios en los precios. Cuando el costo de estos
productos se eleva debido a un aumento en el IVA, los consumidores tienden a postergar o
reducir sus adquisiciones, lo que disminuye la demanda en el mercado (Quelal-Garzón, 2024).
El concepto de incremento en este contexto hace referencia a la variación positiva que
experimenta el valor numérico de una variable, en este caso, el porcentaje del IVA, durante un
periodo determinado. Por el contrario, el decremento se refiere a una disminución del valor de
esa variable en el mismo intervalo. En este sentido, un aumento en el IVA puede generar un
ciclo negativo para el consumo, puesto que, al elevarse los precios, se genera una contracción
en la demanda, sobre todo en sectores económicos más sensibles a los precios. Este
fenómeno, al ser amplificado por la percepción de los consumidores de que los precios de los
bienes aumentarán, puede afectar a las decisiones individuales de compra, y también el
desempeño general de la economía (Contreras & Vargas, 2021).
Desde la óptica del consumidor, el aumento del IVA reduce el nivel de consumo, pues esta alza
se traduce en un incremento directo en los precios de los bienes y servicios. Esto lleva a que
los consumidores, en particular aquellos con ingresos más bajos, ajusten sus hábitos de
compra, priorizando productos esenciales y reduciendo el gasto en artículos no indispensables.
La incertidumbre sobre el impacto de los precios más altos genera una mayor cautela en el
gasto, haciendo que los hogares se vuelvan más selectivos en sus decisiones de consumo. La
reacción frente a la subida de precios es más pronunciada en los sectores de la población más
vulnerables, quienes enfrentan limitaciones en su capacidad de compra (Quelal-Garzón, 2024).
Por otro lado, las empresas también se ven afectadas por el aumento de sus costos operativos,
dado el encarecimiento de los insumos y servicios. Este aumento en los costos influye en las
decisiones relacionadas con la inversión, pues se opta por retrasar proyectos de expansión o
reducir la producción con el fin de minimizar los gastos. La necesidad de ajustar los precios a la
nueva realidad del IVA genera cambios en las estrategias comerciales, lo que afecta la
competitividad de las empresas en el mercado (Quelal-Garzón, 2024).
El incremento del IVA tiene un impacto relevante en la actividad económica del país, pues, al
elevarse los precios, los consumidores experimentan una reducción en su poder adquisitivo
(Cacay, 2021). Esta disminución en la capacidad de compra genera una contracción en la
demanda de bienes y servicios, afectando de forma negativa a diversos sectores, en su
mayoría a los negocios locales, las pequeñas empresas, que dependen del consumo interno,
resultan las más vulnerables, debido a que la menor demanda reduce sus ventas, afecta sus
ingresos y dificulta su capacidad para mantenerse competitivas en un entorno económico más
desafiante.
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MÉTODO
Desde una perspectiva metodológica, se optó por un enfoque de investigación descriptiva no
experimental con un enfoque cuantitativo. Este tipo de investigación se caracteriza por observar
los fenómenos en su entorno natural, sin manipular las variables, lo que permite analizar los
eventos tal como se presentan en su contexto original. En lugar de intervenir directamente en el
entorno de estudio, este enfoque permitió describir y comprender el problema respetando su
dinámica propia. De acuerdo con Hernández et al. (2014), Hadi et al. (2023) y Arias & Covinos
(2021), este diseño metodológico es adecuado para obtener una visión precisa y detallada de
las características y comportamientos del fenómeno estudiado.
La recolección de datos se realizó a través de una encuesta estructurada compuesta por 20
preguntas cerradas, diseñada para garantizar la obtención de información de manera
sistemática y comparable. Esta herramienta permitió recopilar datos relevantes de empresas
textiles ubicadas en áreas rurales, maximizando la participación mediante la difusión de la
encuesta a través de plataformas digitales. El uso de medios digitales no solo facilitó la
accesibilidad para los encuestados, sino que también incrementó la eficiencia en el proceso de
recolección de datos.
El universo de estudio estuvo compuesto por 60 locales comerciales, de los cuales se
seleccionaron 31 mediante un muestreo por conveniencia. Este método consideró la
disposición de los participantes para formar parte del estudio, asegurando así la viabilidad del
proceso de investigación.
RESULTADOS
A continuación, se exponen los resultados más relevantes de la encuesta aplicada a los
propietarios de los comercios automotrices de la ciudad de Ambato:
Conocimiento de reformas tributarias – Claridad de las regulaciones: el 32% de los
encuestados con un conocimiento muy alto sobre las reformas del IVA considera que las
regulaciones son claras o muy claras. El 19% con un conocimiento alto tiene una percepción
similar. En contraste, el 35% con un conocimiento regular considera que las regulaciones son
de manera regular claras, mientras que el 10% con un conocimiento bajo y el 3% con
conocimiento nulo perciben las regulaciones como poco claras o nada claras.
Impacto de reformas IVA: los resultados evidencian que las reformas tributarias del IVA han
generado un alto impacto en los precios, con un total de 26 respuestas en estas categorías
(84% del total). Las reformas han provocado un incremento alto en los precios de los productos
y servicios ofrecidos.
Demanda de bienes y servicios: el 53.8% de las respuestas indicó una disminución
moderada en la demanda, mientras que el 11.5% reportó una reducción. Por otro lado, el
46.2% de las respuestas reflejó un aumento en la demanda.
Tasa actual del IVA: en relación con el incremento de la tasa del IVA al 15%, los resultados de
la encuesta revelan una opinión dividida entre los encuestados. Un 3% considera que el
incremento es completamente adecuado para sus negocios, mientras que un 48% lo ve como
algo adecuado. Por otro lado, un 45% se mantiene neutral respecto a la medida, lo que indica
una falta de consenso sobre los efectos directos del aumento. Solo el 3% de los encuestados
opina que el aumento de la tasa no es adecuado. Aunque la mayoría de los encuestados
percibe el incremento como una medida aceptable, la falta de una respuesta clara de la
mayoría podría reflejar incertidumbre o preocupaciones sobre el impacto del IVA en sus
operaciones y en la demanda de productos y servicios.
Costos en obligaciones del IVA – Costos administrativos en las empresas: un 13% de los
encuestados considera que cumplir con las obligaciones del IVA es muy costoso, mientras que
un 42% lo percibe como costoso. Por otro lado, un 45% lo califica como regular. Este patrón
evidencia que una parte significativa de los encuestados enfrenta desafíos adicionales
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relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, lo que podría reflejar una carga
administrativa considerable para las empresas.
En cuanto a los costos administrativos, el 13% de los encuestados reportó un aumento
relevante en el último año, el 42% experimentó un aumento moderado, el 35% indicó que no
hubo cambios, y el 10% observó una disminución moderada. Estos resultados refuerzan la idea
de que, en general, la reforma fiscal ha incrementado los costos operativos de las empresas,
en especial para aquellas que consideran costoso cumplir con el IVA.
Tabla 1. Tablas de Contingencia.
Cambio en
costos
administrativos
Aumentaron
significativamente
Aumentaron
moderadamente
No cambiaron
Disminuyeron
moderadamente
Total
Muy costoso
1
2
0
1
4
Costoso
2
5
5
1
13
Regular
1
6
6
1
14
Total
4
13
11
3
31
Nota. El cuadro muestra los recuentos observados referentes al cumplimiento de las obligaciones del IVA
frente a los cambios en los costos administrativos.
Cambios en las actividades de operación: de los 31 encuestados, el 23% informó que las
reformas tributarias incentivaron cambios sustanciales en su forma de facturación, mientras que
el 68% señaló que hubo cambios moderados. Solo el 10% indicó que no hubo cambios.
Efecto en la competitividad y crecimiento: en cuanto a la percepción del impacto de las
reformas al IVA en la competitividad de su negocio, el 58% considera que el efecto fue neutral,
el 39% lo percibe como negativo y el 3% lo considera muy negativo. A pesar de que la mayoría
ha adaptado su facturación a las reformas, algunos perciben un impacto negativo en la
competitividad de sus negocios.
Efecto en los ingresos totales – Porcentaje destinado a obligaciones tributarias: el 55%
de encuestados indicó que el incremento de la tasa del IVA ha reducido de manera moderada
sus ingresos, mientras que el 6% reportó una reducción importante. Solo el 16% afirmó que sus
ingresos no han cambiado, y un 23% señaló un incremento moderado o valioso. Respecto al
porcentaje de ingresos destinado a obligaciones tributarias, el 58% destina entre el 10% y 20%,
seguido de un 13% que destina entre el 20% y 30%, y un 6% que reporta más del 40%. Estos
datos reflejan un impacto moderado a negativo en los ingresos, con una carga tributaria
concentrada de forma particular en el rango del 10% al 20%.
Dificultad en cumplimiento de gastos operativos – Cambios en el margen de ganancia: el
74% afirmó que el pago del IVA ha generado dificultades para cubrir otros gastos operativos en
alguna medida. En relación con los márgenes de ganancia, el 74% señaló que han disminuido
de manera moderada, el 19% indicó que no han cambiado, y el 6% reportó una disminución
relevante. Esto evidencia que el pago del IVA afecta tanto los gastos operativos como los
márgenes de ganancia, con una tendencia predominante hacia una disminución moderada en
estos últimos.
Efecto en la capacidad de mejoras – ajuste en los precios de bienes y servicios: de los 31
encuestados, el 42% considera que las reformas tributarias afectan la capacidad de su negocio
para invertir en mejoras o expansiones, mientras que un 42% tiene una percepción neutral.
Solo el 16% percibe un impacto positivo o muy positivo. En cuanto a la variación de precios
debido a las reformas del IVA, el 71% indicó que ha ajustado sus precios de forma moderada,
el 19% señaló ajustes notables, y solo el 3% mencionó que no han hecho ajustes. Estos
resultados reflejan una percepción mayoritaria de impactos negativos o neutros en la capacidad
de inversión, junto con ajustes generalizados en los precios.
Efecto en la estabilidad financiera de la empresa: el 58% considera que el incremento de la
tasa del IVA afecta de forma negativa la estabilidad financiera de su negocio, mientras que el
35% tiene una percepción neutral. Solo el 6% señaló un impacto muy positivo.
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Relación costos generados - los beneficios obtenidos: respecto a la relación entre los
costos generados por el IVA y los beneficios obtenidos, el 48% la evaluó como desfavorable, el
48% como neutral, y apenas el 3% como favorable.
Alternativas de adaptación: respecto a la búsqueda de alternativas para adaptarse a las
reformas del IVA, el 39% ha implementado medidas con resultados limitados, el 32% no
considera necesario realizar cambios, y el 29% no ha tomado ninguna acción.
Relación entre las reformas tributarias y los ingresos del sector comercial automotriz de
Ambato
A continuación, se presentan los resultados obtenidos mediante el Coeficiente de Pearson para
evaluar la relación entre las reformas tributarias y sus efectos en el sector. Este análisis permite
determinar si existe una correlación significativa, a la vez que facilita la identificación de
patrones. Los resultados del coeficiente oscilan entre -1 y 1, lo que indica la fuerza y dirección
de la relación (ver tabla 2).
Tabla 2. De Pearson correlaciones.
Han
generado
un impacto
en los
previos de
sus
productos o
servicios
Han
afectado la
demanda de
sus
productos o
servicios
La tasa
actual del
IVA es
adecuada
para su
negocio
Cumplir con
las
obligaciones
el IVA es
más
costoso
Han
aumentado
sus costos
administrativos
Ha
cambiado
su forma de
facturación
R de
Pearson
0.031
—
Valor p
0.869
—
IC inferior
al 95%
-0.327
—
IC
superior
95%
0.381
—
R de
Pearson
-0.315
0.105
—
Valor p
0.084
0.575
—
IC inferior
al 95%
-0.602
-0.259
—
IC
superior
95%
0.044
0.443
—
R de
Pearson
0.354
0.117
-0.362
—
Valor p
0.051
0.532
0.045
—
IC inferior
al 95%
-
5.609×10-4
-0.248
-0.635
—
IC
superior
95%
0.629
0.452
-0.009
—
R de
Pearson
0.169
0.322
0.225
0.101
—
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Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
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Impact of changes in VAT rates on consumer behavior and the economy
Jorge Luis Chauca-Novoa
Verónica Paulina Moreno-Narváez
Yanice Licenia Ordóñez-Parra
58
Valor p
0.363
0.078
0.224
0.588
—
IC inferior
al 95%
-0.197
-0.037
-0.141
-0.263
—
IC
superior
95%
0.494
0.607
0.536
0.440
—
R de
Pearson
0.382
0.228
-0.016
0.362
0.467
—
Valor p
0.034
0.216
0.932
0.045
0.008
—
IC inferior
al 95%
0.032
-0.137
-0.368
0.009
0.135
—
IC
superior
95%
0.648
0.539
0.340
0.635
0.705
—
R de
Pearson
-0.467
-0.211
0.542
-0.378
0.009
-0.229
Valor p
0.008
0.255
0.002
0.036
0.962
0.215
IC inferior
al 95%
-0.705
-0.526
0.232
-0.646
-0.347
-0.540
IC
superior
95%
-0.135
0.155
0.752
-0.027
0.362
0.136
Nota. La tabla muestra las correlaciones de Pearson entre diferentes variables relacionadas con las
reformas del IVA, junto con sus valores p y los intervalos de confianza (IC).
Han cambiado su forma de facturación y otras variables
El análisis muestra que existe una relación positiva e importante entre el cambio en la forma de
facturación y el aumento de los costos administrativos (R = 0.467, p = 0.008). Esto indica que,
cuando los costos administrativos aumentan, las empresas ajustan su forma de facturación,
adoptando herramientas digitales o modificando procesos operativos. Asimismo, la relación
positiva y relevante entre el aumento en los costos relacionados con el cumplimiento del IVA y
la forma de facturación (R = 0.362, p = 0.045) implica que los mayores costos tributarios
inducen a las empresas a modificar sus sistemas de facturación para adaptarse a las nuevas
exigencias fiscales.
Ha afectado la competitividad de su negocio y otras variables
La competitividad del negocio muestra una relación negativa con los impactos en los precios de
los productos o servicios generados por las reformas del IVA (R = -0.467, p = 0.008). Esto
implica que los cambios en los precios, impulsados por la necesidad de cubrir costos
adicionales, disminuyen la capacidad de las empresas para competir en el mercado. De forma
similar, existe una correlación negativa con el costo de cumplir con las obligaciones del IVA (R
= -0.378, p = 0.036), lo que indica que los negocios que enfrentan mayores costos de
cumplimiento tributario son menos competitivos. Por otro lado, la percepción de que la tasa
actual del IVA es adecuada para el negocio tiene una relación positiva y esencial con la
competitividad (R = 0.542, p = 0.002), destacando que una percepción favorable sobre la tasa
puede fortalecer la posición competitiva.
Han afectado la demanda de sus productos o servicios y otras variables
En este caso, no se observa una correlación estadística importante con otras variables, ya que
todos los valores p son mayores a 0.05. Esto evidencia que la percepción sobre los impactos
de las reformas del IVA en la demanda no está muy relacionada con las demás variables
incluidas en el análisis.
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La tasa actual del IVA es adecuada para su negocio y otras variables
La percepción de que la tasa actual del IVA es adecuada para el negocio tiene una fuerte
relación positiva con la competitividad de la empresa (R = 0.542, p = 0.002). Esto señala que
las empresas que consideran que la tasa del IVA es razonable suelen reportar una mejor
posición competitiva, porque sienten menos presión para ajustar precios o incurrir en costos
adicionales. Sin embargo, no se observan correlaciones que resaltan con otras variables
incluidas en el análisis, lo que podría indicar que esta percepción está más relacionada con la
percepción general de competitividad que con factores operativos específicos.
Estos resultados destacan cómo las reformas fiscales actúan frente los ingresos generados por
la empresa, en particular aquellas relacionadas con el IVA, tienen un impacto multidimensional,
afectando desde sus procesos administrativos hasta su capacidad competitiva en el mercado.
Por lo cual se puede determinar que los cambios en la forma de facturación de las empresas
están vinculados con el aumento de los costos administrativos y las dificultades asociadas al
cumplimiento del IVA, lo que refleja cómo estas obligaciones generan ajustes operativos.
Adicional a esto, los impactos en los precios de los productos y los costos adicionales para
cumplir con el IVA tienen un efecto negativo sobre la competitividad del negocio, limitando su
capacidad para mantenerse en el mercado. Por el contrario, una percepción favorable de que
la tasa de IVA es adecuada está asociada a una mejora en la competitividad, subrayando la
importancia de un sistema tributario percibido como justo y manejable para promover la
sostenibilidad empresarial.
La tabla 3 presenta un análisis de correlación de Pearson entre diversas variables relacionadas
con el impacto del pago del IVA y las reformas tributarias en las empresas. Se examina cómo el
porcentaje de ingresos destinados a obligaciones tributarias, la reducción de ingresos y la
demanda de productos o servicios se relacionan con la capacidad de ajuste de precios, la
dificultad para cubrir gastos operativos y la inversión empresarial. Los coeficientes de
correlación y los valores p permiten evaluar la significancia estadística de estas relaciones,
destacando cómo los impuestos pueden afectar la estabilidad financiera y operativa de los
negocios.
Tabla 3. De Pearson correlaciones.
Variable
Han
generado
un impacto
en los
precios de
sus
productos o
servicios
Porcentaje
de ingresos
destinados
al pago de
obligaciones
tributarias
Se ha
reducido
sus
ingresos
Han
afectado la
demanda
de sus
productos o
servicios
El pago de
IVA dificulta
cubrir
gastos
operativos
Ha ajustado
los precios
de
productos y
servicios
por las
reformas
Las
reformas
han limitado
su
capacidad
de inversión
Porcentaje
de ingresos
destinados
al pago de
obligaciones
tributarias
R de
Pearson: -
0.231
Valor p:
0.211
IC 95%: [-
0.541,
0.134]
—
—
—
—
—
—
Se ha
reducido
sus
ingresos
R de
Pearson:
0.063
Valor p:
0.737
IC 95%: [-
0.298,
0.408]
R de
Pearson: -
0.380
Valor p:
0.035
IC 95%: [-
0.647, -
0.029]
—
—
—
—
—
Han
afectado la
demanda de
sus
productos o
servicios
R de
Pearson:
0.031
Valor p:
0.869
IC 95%: [-
0.327,
R de
Pearson: -
0.131
Valor p:
0.482
IC 95%: [-
0.464,
R de
Pearson:
0.608
Valor p: <
.001
IC 95%:
[0.323,
—
—
—
—
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60
0.381]
0.234]
0.791]
El pago de
IVA dificulta
cubrir
gastos
operativos
R de
Pearson:
0.465
Valor p:
0.008
IC 95%:
[0.132,
0.703]
R de
Pearson: -
0.325
Valor p:
0.075
IC 95%: [-
0.609,
0.034]
R de
Pearson:
0.415
Valor p:
0.020
IC 95%:
[0.072,
0.671]
R de
Pearson:
0.298
Valor p:
0.103
IC 95%: [-
0.063,
0.590]
—
—
—
Ha ajustado
los precios
de
productos y
servicios
por las
reformas
R de
Pearson: -
0.125
Valor p:
0.502
IC 95%: [-
0.459,
0.240]
R de
Pearson:
0.319
Valor p:
0.080
IC 95%: [-
0.039,
0.605]
R de
Pearson: -
0.159
Valor p:
0.394
IC 95%: [-
0.486,
0.207]
R de
Pearson: -
0.141
Valor p:
0.448
IC 95%: [-
0.472,
0.224]
R de
Pearson: -
0.218
Valor p:
0.238
IC 95%: [-
0.531,
0.148]
—
—
Las
reformas
han limitado
su
capacidad
de inversión
R de
Pearson:
0.147
Valor p:
0.430
IC 95%: [-
0.219,
0.477]
R de
Pearson: -
0.225
Valor p:
0.224
IC 95%: [-
0.536,
0.141]
R de
Pearson:
0.201
Valor p:
0.279
IC 95%: [-
0.165,
0.518]
R de
Pearson:
0.061
Valor p:
0.746
IC 95%: [-
0.300,
0.406]
R de
Pearson: -
0.104
Valor p:
0.576
IC 95%: [-
0.442,
0.260]
R de
Pearson: -
0.157
Valor p:
0.400
IC 95%: [-
0.484,
0.209]
—
Nota: La tabla muestra las correlaciones de Pearson entre variables relacionadas con el impacto de la reforma del IVA
y aspectos económicos.
El pago del IVA dificulta cubrir gastos operativos y otras variables
El análisis de los datos muestra una relación positiva y significativa entre las dificultades para
cubrir los gastos operativos debido al impacto del incremento de la tasa del IVA y el ajuste en
los precios de los productos o servicios (R = 0.465, p = 0.008). A medida que las empresas
enfrentan mayores dificultades operativas derivadas del aumento de la tasa del IVA, tienden a
trasladar este costo adicional a los precios que ofrecen al mercado. De igual manera, se
observa una relación positiva entre estas complicaciones operativas y la reducción de los
ingresos (R = 0.415, p = 0.020). Esto indica que las empresas experimentan una disminución
en sus ingresos debido a los desafíos operativos generados por el incremento del IVA, lo que
afecta su rentabilidad y sostenibilidad financiera a largo plazo.
Se ha reducido sus ingresos y otras variables
La reducción de ingresos muestra una relación negativa relevante con el porcentaje de
ingresos destinados al pago de obligaciones tributarias (R = -0.380, p = 0.035). Esto indica que
cuando una mayor proporción de ingresos se destina al pago de impuestos, los ingresos netos
de las empresas tienden a disminuir. Este hallazgo resalta el impacto de las cargas tributarias
en la estabilidad financiera, lo que podría limitar la capacidad de inversión o expansión de los
negocios.
Han afectado la demanda de sus productos o servicios y otras variables
El análisis muestra una relación positiva y significativa entre el impacto en la demanda de los
productos o servicios y la reducción de los ingresos (R = 0.608, p < 0.001). Esto indica que la
afectación en la demanda está directamente asociada con la disminución de los ingresos de las
empresas. Este vínculo resalta cómo una caída en el consumo o la pérdida de clientes debido
al incremento del IVA impacta en la estabilidad económica de los negocios, reduciendo su
capacidad para generar ingresos y mantener la rentabilidad.
El aumento del IVA del 12% al 15% ha generado varios problemas para el sector comercial
automotriz, en su mayor parte en el aumento de los costos operativos y la reducción de la
rentabilidad. Las empresas enfrentan dificultades para cubrir sus gastos operativos debido a los
mayores costos derivados de la compra de bienes y servicios, lo que las obliga a ajustar los
precios de productos y servicios. Sin embargo, estos aumentos en los precios pueden disminuir
la demanda de los consumidores, lo que provoca una reducción en los ingresos.
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61
La mayor carga fiscal también afecta la liquidez empresarial, dificultando la capacidad de
inversión y el mantenimiento de flujo de efectivo, las empresas pueden perder competitividad
frente a otras que logren absorber el impacto del IVA de manera más eficiente, afectando en
particular a los pequeños y medianos negocios. Este aumento genera incertidumbre en la
planificación financiera, por cuanto las empresas deben recalcular costos y márgenes de
beneficio, afectando su capacidad para tomar decisiones estratégicas a corto y largo plazo.
Con base en estos resultados, se valida la hipótesis afirmativa de que existe una relación
positiva y fuerte entre el aumento de la tasa del IVA y la reducción de los ingresos y la
demanda de productos y servicios en el sector comercial automotriz de la ciudad de Ambato.
Por lo tanto, se rechaza la hipótesis nula, que postulaba que no existía una correlación
significativa entre estas variables.
CONCLUSION
El IVA es un impuesto regresivo que impacta con mayor intensidad a los hogares de menores
ingresos, puesto que estos destinan una mayor proporción de su presupuesto al consumo de
bienes y servicios gravados. Como resultado, el incremento del IVA ha exacerbado las brechas
económicas y ha contribuido a una mayor concentración del ingreso en los sectores de mayor
poder adquisitivo, evidenciando la necesidad de medidas compensatorias para mitigar sus
efectos negativos en la población vulnerable.
El incremento en la tasa del IVA en Ecuador ha generado un aumento importante en la
recaudación fiscal del país, fortaleciendo las finanzas públicas y permitiendo la asignación de
mayores recursos a áreas prioritarias, como la seguridad nacional. No obstante, este ajuste ha
provocado un encarecimiento de bienes y servicios, afectando la demanda de consumo y la
actividad económica, en especial en sectores que dependen del comercio y la producción local.
Los efectos del aumento de la tasa del IVA han sido heterogéneos a nivel regional, con
mayores presiones inflacionarias en la región Sierra, debido a su dependencia de productos
transportados desde otras localidades, mientras que en la región Costa se observó una menor
variación inflacionaria gracias a su acceso directo a puertos y centros de distribución. Este
fenómeno destaca la importancia de considerar las particularidades estructurales de cada
región al diseñar políticas fiscales, con el fin de minimizar impactos negativos
desproporcionados en ciertas zonas del país.
Los resultados de la encuesta revelan que las reformas tributarias, en particular las
relacionadas con el IVA, han tenido un impacto significativo en las operaciones y la
competitividad de las empresas del sector comercial automotriz. A pesar de que un porcentaje
considerable de los encuestados piensa que las reformas son claras, los efectos sobre los
precios de los productos y servicios, así como la demanda, son adversos. Las empresas han
experimentado un aumento en los costos administrativos y una reducción en sus márgenes de
ganancia, lo que ha generado dificultades para cubrir otros gastos operativos. De igual forma,
se observó que, aunque la mayoría de los negocios ajustaron sus precios en respuesta a las
reformas, muchos enfrentan una disminución en su capacidad competitiva debido a los costos
adicionales.
El aumento del IVA del 12% al 15% ha afectado de forma negativa al sector comercial
automotriz de Ambato, elevando los costos operativos y reduciendo la rentabilidad. El ajuste de
precios para cubrir los costos fiscales ha disminuido la demanda, lo que ha provocado una
caída en los ingresos y ha comprometido la liquidez empresarial. Estos efectos han generado
incertidumbre financiera, dificultando la toma de decisiones estratégicas, en particular entre los
pequeños y medianos negocios. Los hallazgos confirman la relación positiva y significativa
entre el incremento del IVA y la reducción de ingresos y demanda en el sector.
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FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su
permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa
contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el
conocimiento académico y apoya el progreso del país.
CONTRIBUCIÓN DE LOS AUTORES
Jorge Luis Chauca Novoa: Participó en la conceptualización del estudio y en la definición de
los objetivos de investigación. Colaboró en el diseño metodológico, especialmente en la
selección de las técnicas estadísticas utilizadas para el análisis de los datos. Contribuyó en la
redacción de la sección de metodología, asegurando la claridad y precisión en la descripción
de los procedimientos aplicados, realizó un análisis crítico de los resultados obtenidos,
aportando interpretaciones relevantes para el sector textil. Revisó el manuscrito en su totalidad,
garantizando la coherencia y el rigor académico.
Verónica Paulina Moreno Narváez: Se encargó de la validación de los resultados obtenidos,
contrastándolos con estudios previos y normativas relacionadas con la gestión de costos en el
sector textil. Participó en la redacción de la sección de resultados, asegurando la claridad y
precisión de los datos presentados. Colaboró en la elaboración de las tablas, así como en la
redacción de las conclusiones. También fue responsable de la revisión final del manuscrito y de
la adecuación de las referencias bibliográficas según las normas editoriales.
Yanice Licenia Ordóñez Parra: Contribuyó en la recopilación de información teórica y en la
redacción de la sección de fundamentos teóricos, enfocándose en el análisis de la gestión de
costos y su impacto en la competitividad empresarial. Participó activamente en la estructuración
de la encuesta aplicada, asegurando que las preguntas fueran pertinentes y alineadas con los
objetivos del estudio. Colaboró en la interpretación de los resultados y en la redacción de las
recomendaciones prácticas para el sector textil, revisó el manuscrito para garantizar la calidad
y el cumplimiento de los estándares editoriales.
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Derechos de autor: 2025 Por los autores. Este artículo es de acceso abierto y distribuido según los términos y
condiciones de la licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC
BY-NC-SA 4.0)
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/